ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
25 марта 2022 г. N 12
 
ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 30 ЯНВАРЯ 2019 Г. N 5
 
На основании пункта 38 статьи 205, абзаца второго пункта 4 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь и подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. N 5, следующие изменения:
часть вторую пункта 7 исключить;
дополнить Инструкцию пунктом 10-1 следующего содержания:
"10-1. Плательщики при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, используют товарно-транспортные и (или) товарные накладные, создаваемые в виде электронных документов в случаях, установленных пунктом 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. N 243, и (или) пунктом 14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. N 496.";
пункт 11 изложить в следующей редакции:
"11. Плательщики вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов в следующих случаях:
при отсутствии форм таких документов в перечне первичных учетных документов;
при отсутствии форм таких документов в настоящей Инструкции.";
в части второй пункта 13:
абзац десятый исключить;
дополнить часть абзацем следующего содержания:
"книге учета обязательств налоговым агентом по форме согласно приложению 12.";
пункт 15 изложить в следующей редакции:
"15. Записи в учетных документах производятся в хронологическом порядке не позднее дня, следующего за днем составления документа, подтверждающего совершение хозяйственной операции, если иное не установлено подпунктом 18.3 пункта 18 и пунктом 77 настоящей Инструкции.
В учетных документах показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта и пунктом 79 настоящей Инструкции.
В учетных документах стоимость за единицу товара (сырья, материалов), приобретенного за иностранную валюту, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу на дату совершения хозяйственной операции, отражается с точностью четыре знака после запятой.";
часть третью пункта 21 изложить в следующей редакции:
"Проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, уплаченные плательщиком после принятия к учету основных средств, включаются им либо в конце отчетного года в первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, либо отражаются в графе 9 книги учета доходов и расходов и учитываются в составе расходов исходя из применяемого принципа учета доходов от реализации.";
часть четвертую пункта 24 изложить в следующей редакции:
"Стоимость имущества, приобретенного плательщиком как физическим лицом и вовлеченного плательщиком в хозяйственный оборот для использования в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, должна быть подтверждена документально. При отсутствии документов, подтверждающих приобретение основных средств, в том числе их стоимость (цену), основные средства отражаются в учете в натуральном выражении без указания первоначальной стоимости.";
пункт 26 дополнить частями следующего содержания:
"В отношении основных средств, используемых плательщиком в период применения особого режима налогообложения, не предусматривающего начисление амортизации основных средств, стоимость объектов основных средств при переходе такого плательщика на общий порядок налогообложения формируется в порядке, определенном в части четвертой настоящего пункта.
Первоначальная стоимость основных средств плательщиками, указанными в части третьей настоящего пункта, определяется с учетом положений пункта 21 настоящей Инструкции и корректируется на всю сумму амортизации за весь период использования объекта в предпринимательской, нотариальной деятельности при применении особого режима налогообложения. Расчет суммы амортизации для определения остаточной (недоамортизированной) стоимости на момент перехода на общий порядок налогообложения производится с учетом норм Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.";
из подпункта 43.3 пункта 43 слова "строительных механизированных инструментов," исключить;
в части второй пункта 53 и абзаце первом части первой пункта 54 слова "7 и 8" заменить словами "6 и 7";
в пункте 68 слова "по приобретению" заменить словами "на приобретение";
в пункте 70:
из части первой слова "и реализации" исключить;
часть вторую изложить в следующей редакции:
"Товары отражаются в книге суммового учета товаров по ценам приобретения или по фактической стоимости. При этом цена товаров, приобретенных за иностранную валюту, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 64 настоящей Инструкции.";
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Учет стоимости товаров в ценах реализации, реализованных (отгруженных) в течение квартала, может производиться по итогам хозяйственных операций, совершенных за день либо за месяц.";
в пункте 71 слова "11 и 13" заменить словами "13 и 14";
в части третьей подпункта 77.2 пункта 77 слова "первичный учетный документ, оформленный плательщиком с учетом требований пункта 15 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь" заменить словами "документ, оформленный плательщиком с учетом требований пункта 6 настоящей Инструкции";
в пункте 83:
в части первой слова "розничной торговлей" заменить словом "реализацией";
в абзаце втором части третьей слово "первоначальной" заменить словом "фактической";
пункт 87 дополнить частью следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели, реализующие работы (услуги) по заказам потребителей, а также индивидуальные предприниматели, реализующие товары и определяющие расходы в порядке, установленном пунктом 36 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, вправе отражать доходы от реализации таких товаров, работ (услуг) по итогам хозяйственных операций, совершенных за день либо за месяц.";
из части восьмой пункта 89 слова "месяца," и "месяц," исключить;
пункт 90 исключить;
дополнить Инструкцию главой 10 следующего содержания:
 
"ГЛАВА 10
УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
 
99. Книга учета обязательств налоговым агентом заполняется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими деятельность в нотариальном бюро, привлекающими на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров физических лиц (далее - налоговые агенты), по форме согласно приложению 12.
100. Часть I книги учета обязательств налоговым агентом открывается налоговым агентом ежегодно по каждому физическому лицу, привлеченному на основании трудового и (или) гражданско-правового договора (далее - работник). В части I отражаются:
100.1. в графе 1 - наименование месяца, за который начислен доход в пользу работника;
100.2. в графе 2 - сумма доходов, начисленных в пользу работника, за месяц, в том числе:
заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам (окладам), с учетом повышений, предусмотренных законодательством (далее - заработная плата);
суммы стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в соответствии с законодательством (далее - стимулирующие и компенсирующие выплаты);
выплаты, исчисленные исходя из систем премирования, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми налоговым агентом формами и системами оплаты труда (далее - премии);
суммы вознаграждений, начисленные по гражданско-правовому договору.
Сумма по графе 2 по строке "Итого за отчетный квартал" отражается в разделе III части I налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.
Сумма по графе 2 по строке "Итого за отчетный квартал" переносится налоговым агентом, за исключением налоговых агентов - плательщиков единого налога, в графу 9 книги учета доходов и расходов с учетом положений пункта 23 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь и исходя из применяемого плательщиком принципа учета доходов от реализации;
100.3. в графе 3 - сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц;
100.4. в графах 4 - 7 - суммы предоставленных стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 209 - 211, пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь;
100.5. в графе 9 - сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная за месяц;
100.6. в графе 10 - сумма других удержаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, алименты и другие);
100.7. в графе 12 - сумма дохода, фактически выплачиваемая работнику за месяц.
При выплате доходов физическим лицам наличными денежными средствами фамилии, собственные имена, отчества (если таковые имеются) привлеченных физических лиц, суммы, подлежащие выплате, из графы 12 части I переносятся в платежную ведомость, составленную налоговым агентом в произвольной форме.
101. Налоговые агенты при разовых выдачах наличных денег на оплату труда оформляют отдельным лицам расходные кассовые ордера, нескольким лицам - платежные ведомости.
102. Часть II книги учета обязательств налоговым агентом открывается налоговым агентом ежегодно по каждому работнику. В части II отражаются:
102.1. в графе 1 - наименование месяца, в котором выплачен доход работнику;
102.2. в графе 2 - дата выплаты дохода работнику;
102.3. в графе 3 - наименование выплаченного дохода, в том числе заработная плата, стимулирующие и компенсирующие выплаты, премии и другие;
102.4. в графе 4 - сумма выплаченного дохода;
102.5. в графе 5 - сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченного дохода.
Суммы по графе 5 по строке "Итого за месяц" и по строке "Итого за отчетный квартал" отражаются в разделе I части I налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.
103. Часть II вправе не заполнять налоговые агенты, осуществляющие начисление доходов и их выплату в одном и том же календарном месяце.";
приложение 1 к этой Инструкции перед словом "инициалы" дополнить словом "подпись";
дополнить Инструкцию приложением 12 (прилагается).
2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
 
Министр С.Э.Наливайко
 
 
 
 
 
Приложение 12
к Инструкции
о порядке ведения учета
доходов и расходов
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
25.03.2022 N 12)
 
Форма
 
                                   КНИГА
                   учета обязательств налоговым агентом
        __________________________________________________________
        (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
                              за ________ год
 
Часть I. Карточка лицевого счета:
 
(бел. руб.)

Месяц	Начислено доходов итого за месяц	Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц	Налоговые вычеты за месяц <*>	Налоговая база (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 7)	Удержано	К выплате за месяц (гр. 2 - гр. 11)	
			стан-
дартные	соци-
альные	имущест-
венные	профессио-
нальные		подоходный налог с физических лиц за месяц	другие удержания за месяц	итого удержано за месяц (гр. 9 + гр. 10)		
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	
 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Итого за отчетный квартал	 	x	x	x	x	x	x	 	x	x	x	
 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

 
--------------------------------
<*> Указываются суммы налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу в соответствии со статьями 209 - 211, пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь.
 
Часть II. Учет выплаченных доходов и перечисленных в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц:
 
Месяц	Выплачены доходы	Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов, бел. руб.	
	дата	наименование дохода	сумма дохода, бел. руб.		
1	2	3	4	5	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
Итого за месяц	х	х	 	 	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
Итого за месяц	х	х	 	 	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	
Итого за месяц	х	х	 	 	
Итого за отчетный квартал	х	х	 	 	
 	 	 	 	 	
 
 
------------------------------------------------------------------